Amortización libre de activos de hasta 300 €: cierre fiscal sin sorpresas (IS)

 Amortización libre de activos de hasta 300 €: cierre fiscal sin sorpresas (IS)

Cuando se acerca el cierre, una de las palancas “quick win” para optimizar el Impuesto sobre Sociedades es acelerar la deducción fiscal de ciertas compras pequeñas. Si tu empresa ha adquirido inmovilizado material nuevo de hasta 300 € por unidad, puedes amortizarlo libremente (con tope anual), aunque contablemente lo amortices a su vida útil.

Qué dice la norma (y dónde está el límite)

La Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades permite amortizar libremente, entre otros supuestos, “los elementos del inmovilizado material nuevos, cuyo valor unitario no exceda de 300 euros, hasta el límite de 25.000 euros referido al período impositivo”. Si el período impositivo dura menos de un año, el límite se prorratea. Además, lo amortizado libremente minora el valor fiscal del elemento. 

Traducción a negocio:

• Unidad ≤ 300 € (valor unitario).
• Tope global: 25.000 € por período impositivo (prorrateable si el ejercicio es inferior al año).
• Aplica a inmovilizado material nuevo (no a gasto corriente).
• Lo amortizado “a tope” fiscalmente reduce el valor fiscal pendiente.  

Cómo aplicarlo bien en la práctica (sin fricción con la contabilidad)

1) Identifica compras elegibles

Céntrate en compras típicas de cierre:

• mobiliario auxiliar, pequeñas herramientas, periféricos, equipos menores, etc.
• siempre que cada elemento tenga vida útil y uso autónomo (criterio práctico para defender que existe “elemento” independiente).

Tip operativo: si has comprado varios activos “pequeños”, asegúrate de que en facturas/contabilidad queden desglosados por unidad, porque la regla es valor unitario, no “por factura”.

2) Contabiliza “normal” (vida útil) y ajusta fiscalmente

En el día a día:

• Contabilidad: amortizas según vida útil (PGC).
• Fiscalidad (IS): puedes practicar más amortización fiscal gracias a la libertad de amortización, realizando el ajuste extracontable negativo que corresponda para deducir fiscalmente lo que contablemente aún no has llevado a resultados.

La lógica es coherente con la arquitectura del IS: la base imponible parte del resultado contable y se corrige con los ajustes fiscales (en este caso, para anticipar deducción).

3) Controla el “cap” de 25.000 €

Crea un control simple:

• Total anual de elementos ≤ 300 € que vas a amortizar libremente
• vs. 25.000 € (o prorrata si el período < 12 meses).  

Ejemplos rápidos (para decidir en 2 minutos)

Ejemplo 1 (OK):

100 sillas a 250 € = 25.000 € → amortización libre fiscal del 100% dentro del límite. 

Ejemplo 2 (parcial):

Compras elegibles por 31.000 € (todas ≤ 300 €/ud) → amortizas libremente 25.000 € y el exceso sigue el régimen normal.

Ejemplo 3 (zona gris/riesgo):

“Trocear” un equipo unitario (p. ej., ordenador) en componentes para bajar cada pieza de 300 € puede ser discutible: si no hay autonomía real de uso, la Administración puede verlo como un único elemento.

Checklist de cierre (operativo)

• Listado de compras de inmovilizado material del año con importe unitario.
• Validar que son nuevos y materiales.  
• Verificar autonomía de uso (criterio práctico de defensa).
• Cuantificar total amortización libre y comprobar tope 25.000 € (y prorrata si aplica).  
• Preparar el ajuste extracontable negativo en el IS.
• Archivo de soporte: facturas, alta de inmovilizado, política contable, cuadro de amortización.

Riesgos y puntos de control (para no abrir un “melón” innecesario)

• Clasificación incorrecta (gasto vs inmovilizado): si lo llevas a gasto directamente, puedes perder trazabilidad y defensa.
• Fraccionamiento artificial de un bien unitario: riesgo de regularización si el “elemento” realmente es único.
• Exceso del límite anual: deducir por encima de 25.000 € (sin prorrata) es un foco claro de ajuste.  
• Documentación insuficiente: sin desglose unitario y alta individualizada, la discusión se complica.

Conclusión

Si estás cerrando ejercicio y tienes compras de inmovilizado material nuevo de ≤ 300 € por unidad, este incentivo es una vía directa para adelantar deducción fiscal (hasta 25.000 € por período), manteniendo la contabilidad “en orden” y ajustando en el IS. 

Siguiente paso recomendado: revisa el mayor de inmovilizado y extrae un listado de altas del año; con eso se decide en una pasada qué entra y cuánto “impacto fiscal” puedes capturar.

FAQ (preguntas típicas)

¿El límite de 25.000 € es por factura o por año?

Es un límite global del período impositivo, no por factura. 

¿Si mi ejercicio dura menos de 12 meses?

El límite se prorratea en proporción a la duración del período impositivo. 

¿Puedo amortizar fiscalmente el 100% el mismo año?

Sí, dentro del régimen de libertad de amortización y respetando límites y requisitos. 

Bloque CTA (para insertar al final del post)

¿Quieres que lo revisemos contigo en cierre?

En Adser Asesores hacemos una revisión express de inmovilizado de fin de año para detectar amortización libre aplicable, preparar el soporte documental y dejar el ajuste extracontable listo para el IS.

👉 Solicita tu revisión y evita ajustes “a posteriori”.

Juan Ramón Fernández 

ADSER ASESORES